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조세 법원 개요 – 2023년 2월 13일 – 2월 17일
프리먼 법의 “조세 법원 개요”는 모든 실질적인 조세 법원의 의견을 다루며 명확하고 간결한 산문으로 결정에 대한 주간 브리핑을 제공합니다.
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세금 소송: 2022년 2월 13일 ~ 2023년 2월 17일 주간
- Kemegue v. Comm’r, TC 요약 의견. 2023-5| 2023년 2월 13일 | 칼루조, J. | Dkt. 번호 8987-20S
- Trice v. Comm’r, TC 메모. 2023-15| 2023년 2월 13일 | 구스타프슨, J. | Dkt. 제20398-19호
- Cattail Holdings, LLC 대 Comm’r, TC 메모. 2023-17| 2023년 2월 14일 | 라우버, J. | Dkt. 제27209-21호
- Patrinicola v. Comm’r, TC 메모. 2023-16| 2023년 2월 14일 | 괴케, J. | Dkt. 498-19호
Thomas v. Comm’r, 160 TC 4번| 2023년 2월 13일 | J. 토로 | Dkt. 제12982-20호
요약: 이것은 “새롭게 발견되거나 이전에 사용할 수 없었던 증거”의 의미에 대한 첫인상을 고려한 사례입니다. IRC § 6015(e)(7)(B): “이 섹션에 따라 이루어진 결정에 대한 모든 검토는 조세 법원에서 새롭게 검토해야 하며 다음을 기반으로 합니다. (비) 새로 발견되었거나 이전에 사용할 수 없었던 추가 증거.”
Sydney Ann Chaney Thomas(Ms. Thomas)와 그녀의 남편은 2012년, 2013년 및 2014년에 공동 연방 소득세 신고서를 제출했지만 해당 신고서에 표시된 세금 전액을 납부하지 않았습니다. 남편이 사망한 후 Thomas 씨는 IRC § 6015(f)에 의거하여 공동 및 여러 가지 책임으로부터 구제를 요청했습니다(무고한 배우자 구제. IRS는 요청을 거부했고 Chaney 씨는 IRC § 6015( e) (공동 신고에 대한 공동 및 여러 책임 면제) 재판에서 IRS는 Thomas의 자산, 라이프스타일, 비즈니스 및 그녀와의 관계에 대한 정보를 반영한 Thomas의 개인 블로그 게시물을 증거로 제시할 것을 제안했습니다. 그러나 그 직책은 행정 기록의 일부가 아니었습니다. IRS는 Thomas가 조세 법원에 청원서를 제출한 후에야 그 직위를 알게 되었고, 그녀는 직위 인정에 반대했고 결국 기록에서 삭제했습니다. Thomas는 해당 게시물이 IRC § 6015(e)(7)(B)에서 고려한 “새로 발견되었거나 이전에 사용할 수 없었던 증거”가 아니라고 주장했습니다. IRS는 동의에 반대했습니다. n, IRC § 6015(e)(7)(B)에 따라 블로그 게시물이 “새로 발견”되고 “이전에 사용할 수 없었던 증거”라고 주장합니다.
주요 문제: IRC § 6015(e)(7)(B)에 따라 Thomas의 블로그 게시물은 관리 기록이 종료되기 전에 게시물이 존재했지만 관리 기록이 종료될 때까지 IRS에 의해 발견되지 않은 경우 “새로 발견되었거나 이전에 사용할 수 없는 증거”였습니다. 닫은?
1차 보유: 게시물은 IRC § 6015(e)(7)(B)의 의미 내에서 “새로 발견된” 증거이며 따라서 적절하게 인정되었습니다. 파업 동의가 거부되었습니다. 2019년(섹션 6015(e)(7)이 제정되었을 때) 현재 “새로 발견된”의 의미는 “최근에 처음으로 시력 또는 지식을 얻은 것”입니다. 문제의 증거는 그 정의를 충족했습니다.
법의 요점:
배우자의 연대 책임. 결혼한 부부는 과세 연도에 대해 합동 연방 소득세 신고서를 제출하도록 선택할 수 있습니다. IRC § 6013. 그들이 그렇게 할 때, 그 해의 세금은 총 소득과 공제액을 기준으로 하며, 납부해야 할 세금에 대한 책임은 연대적입니다. IRC § 6013(d)(3).
무고한 배우자 구호. 공동 신고를 한 배우자는 섹션 6015에 설정된 절차에 따라 공동 및 여럿의 책임으로부터 구제를 요청할 수 있습니다. 일반적으로 섹션 6015(f)는 다음과 같은 경우 IRS가 요청한 배우자의 미결 공동 책임의 일부 또는 전부를 면제하도록 허용합니다. 모든 사실과 상황을 고려할 때 미납 세금에 대해 배우자에게 책임을 묻는 것은 부당합니다. 요청된 구제책에 대한 IRS의 결정에 불만이 있는 요청 배우자는 “청원할 수 있습니다. [the Tax Court] . . . 에 따라 개인이 이용할 수 있는 적절한 구제 조치를 결정하기 위해 [section 6015].” IRC § 6015(e)(1)(A).
검토 범위 – 섹션 6015(e)(7). 2019년에 섹션 6015(e)에 새로운 단락 (7)이 추가되었습니다. (A) 결정 당시 수립된 행정 기록, 및 (B) 새로 발견되었거나 이전에 사용할 수 없었던 추가 증거.” IRC § 6015(e)(7).
“새로 발견되었거나 이전에 사용할 수 없었던 추가 증거.” “법정 해석 분쟁에서 법원의 적절한 출발점은 법 자체의 일반적인 의미와 구조를 주의 깊게 검토하는 데 있습니다. 어디 . . . 그 조사가 명확한 답을 낳는다면 판사는 멈춰야 합니다.” 식품 마케팅 Inst. v. Argus 리더 미디어, 139 S. Ct. 2356, 2364 (2019) (내부 인용 생략). 그리고 법령이 용어를 정의하지 않을 때 법원은 “의회가 관련 조항을 제정할 때 그 용어의 ‘일반적인, 현대적인, 일반적인 의미’가 무엇인지 묻습니다”. ID. at 2362 (Perrin v. United States, 444 US 37, 42 (1979) 인용). “새롭게”라는 단어는 일반적으로 “최근에” 또는 “최근에”를 의미하는 것으로 정의됩니다. 그리고 “발견하다”라는 단어는 일반적으로 “처음으로 시력이나 지식을 얻다”를 의미합니다. 연방 민사 소송 규칙, 규칙 60(b)(2)는 새로운 증거를 인정하기 위한 합리적인 근면 기준을 요구하며 특히 의회가 de를 선택했기 때문에 섹션 6015(e)(7)(B)에 적용되지 않습니다. 법원이 상대적으로 제한된 행정 절차를 거친 후 처음으로 사건을 심리하는 경우 6015(e)항의 novo 표준 심사.
통찰력: 이것 순간 의견은 2019년 의회에서 제정된 코드 섹션의 법적 해석 문제에 관한 것입니다. 섹션 6015(e)에 따른 새로운 검토(즉, 기본 절차를 따르지 않는 검토 표준)를 고려할 때 조세 법원은 다음과 같이 판결했습니다. 섹션 6015(e)(7)(B)에서 사용된 “추가로 새로 발견되거나 이전에 사용할 수 없었던 증거”는 무고한 배우자 구호 세금 문제의 행정 단계에서 존재했을 수 있지만 IRS에서 실제로 발견되지 않은 증거를 의미합니다. 또는 행정 단계가 종료될 때까지 납세자. 따라서 섹션 6015에 따라 무고한 배우자 구제를 원하는 사람들은 공동 및 여러 납세 의무로부터 공평하거나 법적 구제를 요청하는 배우자에게 불리하게 사용될 수 있는 모든 소셜 미디어 게시물을 변호사에게 공개하는 것이 현명합니다(있는 경우).
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